Reinvestirana dobit - Porezna olakšica gubi se smanjenjem temeljnoga kapitala

Obveznici poreza na dobit organizirani kao društva kapitala mogli su se i za 2013. koristiti umanjenjem osnovice poreza na dobit za iznose dobiti koje su namijenili povećanju temeljnoga kapitala.

Tom poreznom pogodnošću mogu se koristiti samo društva koja prema propisima o trgovačkim društvima imaju u nadležnom sudu registriran temeljni kapital, osim društava koja dobit ostvaruju iz bankarskog poslovanja ili iz djelatnosti financijskog sektora (kreditne unije, leasing-društva). Temeljni kapital imaju dionička društva i društva s ograničenom odgovornošću. Ostali obveznici poreza na dobit koji su organizirani kao javna trgovačka društva, komanditna društva, ustanove i fizičke osobe koje umjesto poreza na dohodak plaćaju porez na dobit ne mogu se koristiti tom poreznom olakšicom.

Dokumentacija i rokovi Olakšica se ostvaruje na sljedeći način: ovlaštena tijela društva donose odluku kojom ostvarenu dobit namjenjuju povećanju temeljnoga kapitala, a u drugom se koraku za taj iznos povećava temeljni kapital društva. U prijavi poreza na dobit koju je trgovačko društvo sastavilo i predalo Poreznoj upravi iskazuje se korištenje poreznom olakšicom, ali ono je samo preliminarno; postat će konačno za odnosnu godinu tek nakon upisa povećanja temeljnoga kapitala u mjerodavnome trgovačkom sudu. Trgovačko društvo dužno je u sudu registrirati povećanje temeljnoga kapitala, a nakon dobivanja sudskog rješenja Poreznoj upravi dostaviti kopiju rješenja i bilancu sastavljenu nakon upisa povećanja temeljnoga kapitala. U bilanci moraju biti vidljive promjene na kapitalu nastale nakon upisa u trgovački sud. Bilanca se može sastaviti na obrascu na kojem se sastavlja kao dio godišnjih financijskih izvješća, ali može i u neformalnom obliku.
Rok u kojem Poreznoj upravi treba dostaviti dokumentaciju kojom se dokazuje da je postupak do kraja proveden jest šest mjeseci od isteka roka za predaju godišnje prijave poreza na dobit. Kad je riječ o dokumentaciji o korištenju poreznom olakšicom za dobit ostvarenu u kalendarskoj 2013. , prijava poreza na dobit trebala je biti predana do 30. travnja 2014. pa rok za dostavljanje dokaza o provedenom postupku povećanja temeljnog kapitala ističe 31. listopada 2014.

Trajni nadzor Ako bi rješenje trgovačkog suda bilo negativno i u slučaju kad upis povećanja temeljnoga kapitala nije proveden iz bilo kojeg razloga, trgovačko društvo dužno je do isteka roka za dostavljanje dokumentacije o korištenju poreznom olakšicom ispraviti predanu prijavu poreza na dobit, iskazati poreznu obvezu i platiti porezni dug.
Pri povećanju temeljnoga kapitala iz ostvarene dobiti iskorištavaju se porezne olakšice iz dvaju propisa: iz Zakona o porezu na dobit i, ako su članovi društva fizičke osobe, olakšica iz Zakona o porezu na dohodak. Odluka o povećanju temeljnoga kapitala pravno je izjednačena s isplatom dividendi i udjela u dobiti, samo što članovi društva umjesto isplate sebi dobit namjenjuju za razvoj društva. Ako su članovi društva fizičke osobe, na primitak ostvaren na toj osnovi ne plaćaju porez na dohodak, nego iskorištavaju oslobođenje propisano čl. 30. st. 13. Zakona o porezu na dohodak.
Svrha porezne olakšice jest trajno povećanje temeljnoga kapitala društva kako bi se trgovačko društvo poticalo da ulaže u programe poslovanja i razvoj, pa će Porezna uprava trajno pratiti poslovne subjekte koji su na toj osnovi umanjili plaćanje poreza. Porezno oslobođenje ostvareno je samo uvjetno i može se izgubiti ako porezni obveznik naknadno provodi radnje kojima pokazuje da mu je stvarna namjera korištenja olakšicom bilo izbjegavanje plaćanja poreza, a ne zadržavanje ostvarene dobiti u trgovačkom društvu.

Ništa bez računice Olakšica se sigurno gubi ako trgovačko društvo naknadno smanji temeljni kapital, čak i ako se taj postupak provede radi pokrivanja gubitaka ostvarenih u poslovanju u godinama koje slijede nakon godine za koju je iskorištena porezna olakšica. Kad se temeljni kapital društva smanji zbog istupanja jednog ili više članova društva koji iznose svoj dio temeljnoga kapitala, društvo gubi pravo na olakšicu. Olakšica se može naknadno izgubiti i ako članovi društva uzimaju pozajmice iz društva kao zamjenu za dobit koju su reinvestirali u povećanje temeljnoga kapitala.
U slučaju naknadno provedenih statusnih promjena olakšica se neće izgubiti ako se na pravnog slijednika ili na više pravnih sljednika društva koje se koristilo poreznom olakšicom prenese ukupni temeljni kapital korisnika porezne olakšice. U suprotnom gubi se pravo na nju.
Trgovačka društva koja su donijela odluku o korištenju olakšicom pri plaćanju poreza na dobit na osnovi povećanja temeljnoga kapitala trajno se moraju brinuti za to. Ako planiraju poslovne poteze koji mogu prouzročiti gubitak ostvarene porezne olakšice, u cijenu tih poslovnih transakcija treba uračunati obvezu naknadnog plaćanja poreza na dobit.